EXTRA OPTIE

Staatssecretaris Eric Wiebes van Financiën wil nu het liefst helemaal af van de fiscale tegemoetkoming voor het opbouwen van pensioen in eigen beheer, in tegenstelling tot zijn eerdere voorstellen rondom de oudedagsbestemmingsreserve en oudedagssparen in eigen beheer. Wiebes komt met een extra optie om de problematiek rondom pensioen in eigen beheer op te lossen. Vanwege de besluitvorming zal de gekozen oplossing mogelijk pas ingaan per 1 januari 2017.

FISCALE WAARDE

Het voorstel van Wiebes houdt in dat het pensioen in eigen beheer zal worden afgekocht. Onder de huidige wetgeving wordt bij afkoop de commerciële waarde van het pensioen gerekend tot het inkomen. Over dit inkomen wordt belasting geheven tegen het progressieve tarief, vermeerderd met 20% revisierente. Dit komt neer op een belastingheffing over de afkoopwaarde oplopend tot 72% van de commerciële waarde. In het voorstel van de staatssecretaris wordt slechts de fiscale waarde van het pensioen tot het inkomen gerekend. Er zal geen revisierente worden gerekend. Tevens kan er 20% van de fiscale waarde worden vrijgesteld. Dit komt er dus op neer dat de belastingheffing over de fiscale waarde wordt beperkt tot 41,6%.

Omzetten aanspraken

Door het afkopen of omzetten van pensioenaanspraken in oudedagsbestemmingsreserve of oudedagssparen in eigen beheer geeft de DGA pensioenrechten prijs. Voor de BV ontstaat waarschijnlijk weer ruimte om dividend uit te keren. Ook zullen banken weer eerder bereid zijn om leningen te verstrekken. Door deze voordelen zullen veel DGA’s graag gebruik gaan maken van een van de voorgestelde opties. Om hiervan gebruik te kunnen maken moet ook de partner instemmen. Vooral de ex-partner met een aanspraak op verevende pensioenrechten zal niet snel genegen zijn in te stemmen met het omzetten van pensioenrechten. Hoe hiermee om te gaan is nog niet duidelijk. Uiteraard is het wel zo dat de DGA door het omzetten van pensioenaanspraken ruimte creëert om de (ex-)partner te compenseren voor het prijsgeven van de aanspraken. Hiervoor zal de (ex-)partner een ruimere vergoeding eisen, dan de fiscale waarde van de opgegeven pensioenrechten.

Niet voldoende middelen aanwezig

Bij 60% van de DGA’s blijft het pensioenvermogen achter bij de commerciële waarde van de verplichting en bij 30% wordt zelfs de fiscale waarde niet gehaald. Deze ‘groteske onderdekking’ bedraagt € 33 miljard. Door de onderdekking zullen er BV’s zijn die niet voldoende middelen hebben om het pensioen af te kopen. Of BV’s zullen de verschuldigde belastingen over de afkoop niet kunnen betalen doordat de liquide middelen vastzitten in bedrijfsmiddelen, zoals machines en bedrijfspanden. Het is nog onduidelijk hoe hiermee zal moeten worden omgegaan. Mogelijk kan in deze gevallen het pensioen dan als niet te verwezenlijken worden verklaard. De pensioenverplichting zou dan kunnen vrijvallen in de winst. De vrijvalwinst kan dan worden verrekend met verrekenbare verliezen of de winst zal worden belast met vennootschapsbelasting. In de verdere uitwerking van de plannen moet duidelijk worden hoe hiermee kan worden omgegaan.

Verzekerde pensioenen

In het voorstel blijft het mogelijk voor een DGA om pensioen op te bouwen bij een pensioenuitvoerder, zoals een verzekeraar. Ook het overdragen van de pensioenverplichting aan een pensioenuitvoerder behoort tot de mogelijkheden. Het zal niet meer mogelijk zijn om het opgebouwde pensioen terug te laten vloeien naar de eigen BV. Nu is het nog mogelijk om de pensioengelden, opgebouwd als DGA, over te dragen aan de eigen BV. Door de overdracht aan eigen beheer zal de BV de overdrachtswaarde ontvangen van de pensioenuitvoerder. De BV moet de pensioenverplichting op de vennootschappelijke balans opnemen tegen de fiscale waarde. Het verschil tussen de overdrachtswaarde en de fiscale waarde wordt tot de winst gerekend. Hierover is VPB verschuldigd. Vervolgens kan de fiscale waarde worden afgekocht, gebruikmakend van de 20% vrijstelling. Houdt er wel rekening mee dat het kapitaal niet meer beschikbaar is voor pensioen. Of het gebruik maken van deze faciliteit voor je passend is, zal dus moeten blijken uit je persoonlijke situatie. Wij brengen je persoonlijke situatie graag voor jou in beeld, zodat de consequenties van afkoop duidelijk worden voor nu, maar zeker ook voor de momenten dat je niet meer zelf, voor je inkomen of dat van je naasten kunt zorgen.

Blijf op de hoogte

Speelt bij jou pensioen in eigen beheer? APS Pensioenteam houdt je graag op de hoogte. Heb je vragen over bovenstaande? Vragen staat vrij. Neem contact op met één van onze pensioenadviseurs. Zij helpen je graag verder.